Clamoroso: el conocido contador experto en criptomonedas, Stefano Capaccioli, ha descubierto una falla en la ley que regula los impuestos crypto en Italia.
Se trata de una falla técnica involuntaria debida a la metodología con la que se modifican las leyes en Italia.
La cuestión por lo tanto es puramente técnica, pero Capaccioli la ha resumido en una reciente entrevista en video.
Summary
La falla en la nueva ley sobre tessa crypto en Italia
En Italia, cuando se modifica una ley, generalmente no se reescribe el texto, sino que se añaden textos en documentos posteriores.
Esto hace que a menudo no exista un texto único omnicomprensivo de las leyes italianas, y que este por lo tanto deba ser reconstruido juntando, y en orden cronológico, varios textos provenientes de diferentes documentos.
En el caso específico, el problema está en el inciso c-sexies del artículo 67 del Tuir.
Todo parte del párrafo 2 del artículo 5 del DL 66/2014 relativo a los ingresos diversos del artículo 67 del Tuir.
En 2014, cuando se aprobó el DL 66/2014, el párrafo 1 del artículo 67 del Tuir iba desde la letra c-bis hasta la letra c-quinquies. En otras palabras, entonces la letra c-sexies no existía.
En esa época, sin embargo, la ley italiana no reconocía explícitamente las criptovalute (llamadas cripto-actividades en jerga legal en Italia), y así, tras el párrafo 1 del artículo 67 del Tuir, se añadió la letra c-sexies relativa precisamente a las cripto-actividades.
Esta adición, sin embargo, se hizo posteriormente, a finales de 2022 en la ley de Presupuesto para 2023, es decir, años después del DL 66/2014.
El hecho es que ese Decreto Ley de hace diez años introdujo una nueva tasa para la imposición de las plusvalías de los ingresos diversos del artículo 67 del Tuir, pero solo hasta la letra c-quinquies, dado que la letra c-sexies en ese momento aún no existía.
La nueva tasa era del 26%, mientras que la anterior era del 12,5%.
A pesar de que siempre se ha creído que este aumento de la tasa aplicaba para todos los ingresos diferentes del artículo 67 del Tuir, Capaccioli ha descubierto que la ley dice textualmente que se aplica también al inciso c pero solo hasta la letra c-quinquies. Esa ley, de hecho, obviamente, no hacía ninguna mención a la letra c-sexies, porque no existía, pero especificaba explícitamente que la nueva tasa debía aplicarse solo hasta la letra c-quinquies.
La reducción de los impuestos crypto en Italia después del descubrimiento de la falla
La ley de Presupuesto aprobada a finales de 2022 entró en vigor en 2023.
Este año, quienes habían obtenido plusvalías por la venta de criptomonedas en 2023 tuvieron que pagar impuestos según la nueva normativa, la incluida en la ley de Presupuesto 2023 aprobada a finales de 2022.
Hasta el descubrimiento de Capaccioli, realizado solo en estos últimos días de octubre de 2024, prácticamente todos estaban convencidos de que la tasa que se debía aplicar a la tributación de las plusvalías derivadas de ventas de criptoactivos en Italia fuera del 26%, como para los otros ingresos diversos.
En cambio, se debería haber aplicado la tasa original del 12,5%, dado que la introducida en 2014 no podía aplicarse también a la letra c-sexies del párrafo 1 del artículo 67 del Tuir relativa a las cripto-actividades.
Esto significa dos cosas.
En primer lugar, que incluso en 2025, cuando se paguen los impuestos sobre las eventuales plusvalías de 2024, la tasa a aplicar en este caso específico será del 12,5%, y no del 26%.
Además, significa también que quien ya ha pagado el 26% puede solicitar un reembolso.
Por otro lado, el texto de la ley, si se reconstruye y se lee correctamente, dice sin lugar a dudas que a las plusvalías crypto no se les debe aplicar la tasa del 26%, sino la original del 12,5%.
Los cambios
El motivo por el cual nadie hasta ahora se había dado cuenta, ni siquiera el legislador, es doble.
En primer lugar porque la ley italiana es complicada, escrita con una metodología de actualización no sencilla y no lineal.
El segundo es que hasta octubre de 2024 nunca había habido un motivo válido para profundizar en la cuestión.
De hecho, justo en este octubre de 2024, el gobierno italiano ha decidido incluir en el texto provisional de la ley de Presupuestos para 2025, que deberá ser aprobado antes de finales de 2024, la modificación de la tasa al 42%.
Si el Parlamento aprobara ese texto, a partir del próximo año la tasa sobre los impuestos crypto en Italia pasará del 12,5% al 42%.
Este aumento al 42% en realidad no gusta casi a nadie, tanto que cuatro de los cinco principales partidos italianos se han declarado en contra.
De hecho, el segundo mayor partido de la mayoría de gobierno por número de escaños en el Parlamento, la Lega, ha prometido que propondrá al parlamento una enmienda para modificar esa tasa, y esto además debería también resolver el problema generado por la falla descubierta por Capaccioli.
Sin embargo, sigue siendo bastante seguro que dicha modificación de la tasa no será retroactiva, por lo que para el bienio 2023/2024 permanecerá al 12,5%.
El colmo
Pero hay más que todo eso.
En primer lugar, hay que decir que incluso los software de la Agenzia delle Entrate fueron programados para aplicar la tasa incorrecta del 26% en lugar de la correcta del 12,5%, porque antes del descubrimiento de Capaccioli absolutamente nadie había planteado esta cuestión.
En otras palabras, incluso quien escribió la ley de Presupuesto de 2023 que introducía la letra c-sexies relativa a las cripto-actividades estaba al tanto de este «problema», es decir, del hecho de que la ley de 2014 que introducía la tasa del 26% no podría haber sido aplicada a esta nueva letra del inciso 1.
Pero lo que más sorprende es que un dossier de las oficinas de estudio de la Cámara y del Senado del 26/01/2023, es decir, pocos días después de la aprobación de la ley de Presupuesto que introducía esa nueva letra al párrafo 1, invitaba al Gobierno a evaluar la modificación del texto de la ley de 2014 que introducía la tasa al 26%, para resolver el problema. Sin embargo, dicha modificación nunca se ha realizado.
Por lo tanto, en realidad, tanto las oficinas de estudio de la Cámara como del Senado, así como el Gobierno, sabían, ya el mes siguiente a la aprobación de la ley de Presupuesto de 2023, pero nadie hizo nada para resolver el evidente problema.
